Promovendus: Dr. B.M.M. Didden

Promotores: Mw. Dr. A.H.H. Bollen-Vandenboorn, Mw. Mr.Dr. M.J.G.A. Weerepas

Duur: 15/9/2015 - 14/9/2018

Promotie: Maastricht, 8/11/2019

Abstract:

De Europese Commissie stuurt op het vormgeven en bevorderen van een adequaat pensioen. Europese landen zijn begonnen met hervormingen van pensioenstelsels om niet alleen te zorgen voor een adequaat pensioen, maar ook voor een financieel houdbaar pensioenstelsel. Deze hervormingen zijn echter allemaal nationaalgericht. De pensioenstelsels van de Europese landen laten een grote diversiteit zien. Ook de fiscale behandeling van pensioen is niet in ieder land hetzelfde (niet alle landen staan bijvoorbeeld premie-aftrek toe of geven vrijstellingen in de opbouwfase). Vervolgens kan geconstateerd worden dat een en hetzelfde pensioen verschillend gekarakteriseerd kan worden. Zo wordt het karakter van een staatspensioen in het ene land niet zonder meer herkend en erkend in een ander land, aangezien het in een ander land de kenmerken van een aanvullend pensioen kan hebben. Denk hierbij bijvoorbeeld aan de Duitse Renteversicherung. Wanneer een mobiele werknemer in grensoverschrijdende situaties pensioen opbouwt, wordt hij geconfronteerd met de problematiek van deze pensioenkwalificatie. Afhankelijk van de kwalificatie kan hij al dan niet in aanmerking komen voor fiscale faciliteiten met betrekking tot de pensioenopbouw, maar kan hij ook met gunstige dan wel minder gunstige fiscale consequenties te maken krijgen als het pensioen wordt uitgekeerd. Doel van dit onderzoek is om te komen tot gemeenschappelijke criteria die vanuit Europees perspectief in grensoverschrijdende pensioensituaties toegepast kunnen worden. Met als resultaat een gelijke fiscale behandeling waardoor het vrij verkeer van werknemers gewaarborgd kan worden.